АУДИТ КИК (контролируемой иностранной компании)

С 2021 года вместе с Уведомлением о КИК необходимо прикладывать Финансовую отчетность и Аудиторское заключение.
  •  

Вы являетесь или являлись резидентом РФ и Вы контролируете иностранную организацию?
— тогда вам нужно ежегодно отчитываться в российскую налоговую по этой иностранной организации и подавать уведомление о КИК.
  •  
  •  
Нужно ли прикладывать аудиторское заключение к Уведомлению о КИК?

 
— ДА, если:
1) аудит обязателен по национальным правилам страны, где зарегистрирована КИК (например, Кипр, Гонконг, Эстония).
2) страна, в которой находится КИК, не имеет с Россией соглашения об избежании двойного налогообложения (например, Эстония).
    ВАЖНО.  В 2022 Латвия приостановила действие Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) с Россией. 23 мая 2022 года заявила о прекращении СИДН с Российской Федерацией Украина.
3) страна юрисдикции КИК не обменивается с Россией налоговой информацией (например, Швейцария и Каймановы Острова).
    ВАЖНО. В 2022 году Германия, Англия и США прекратили обмен налоговой информацией с Россией.
4) российская налоговая сама запросила у вас аудиторское заключение. Причем предоставить его необходимо не позднее одного месяца с момента получения соответствующего уведомления налоговой инспекции. Об этом говорится в абз.2 пункта 6 ст. 25.15 НК РФ).
     Учитывая последний фактор, мы рекомендуем всем владельцам КИК готовить аудиторское заключение.
  •  
         Конечно, аудит может выполняться местными аудиторами, однако зачастую это дольше и дороже, чем проведение аудита силами российских специалистов.
В этом случае российские аудиторы должны иметь опыт в проведении аудитов по МСФО.
Аудит финансовой отчетности КИК может проводиться российским аудитором на основании Международных стандартов аудита, применение которых стало обязательным на территории РФ для всего аудиторского сообщества с 01.01.2017г.
В нашем портфолио — аудит по МСФО в таких юрисдикциях, как Эстония, Кипр, Латвия, а также, являясь частью международного консорциума бухгалтерско-аудиторских фирм Интегра Интернейшнл (Integra International), мы помогаем своим клиентам в проведении аудита в таких странах, как Аргентина, Бразилия и т.д.
  •  
______________________________________________________________________________________________________________________________
Правила для КИК важно соблюдать как крупным компаниям, так и небольшим стартапам, а также так называемым «цифровым кочевникам».
Если вы являетесь налоговым резидентом РФ, или являлись таковым на дату предоставления уведомления о КИК, вы должны отчитываться о своих иностранных компаниях и в определенных случаях платить в России налоги с нераспределенной прибыли КИК.
______________________________________________________________________________________________________________________________
  •  
Кстати, если вы считаете, что вы не являетесь резидентом РФ, то вы должны предоставить в ФНС соответствующее подтверждение. Налоговая должна признать, что согласна с вашим новым статусом. Только такое признание позволит вам не подавать уведомление о КИК.
  •  
  •  
Как понять, являетесь ли вы контролирующим лицом иностранной компании?
     Осуществлением контроля над иностранной организацией признается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в отношении распределения полученной организацией прибыли (дохода) после налогообложения в силу прямого или косвенного участия в такой организации, участия в договоре (соглашении), предметом которого является управление этой организацией, или иных особенностей отношений между лицом и этой организацией и (или) иными лицами; для иностранной структуры – в силу законодательства иностранного государства или договора.
  •  
Вы являетесь контролирующим лицом иностранной организации, если:
    — вы владеете более 25% иностранной компании (подпункт 1 пункта 3 статьи 25.13 НК РФ) или
     — вы владеете более 10% иностранной организации и при этом совместно с другими резидентами РФ контролируете более 50% этой иностранной организации (подпункт 2 пункта 3 статьи 25.13 НК РФ).
  •  
  •  
Какие существуют обязанности у вас, как у контролирующего лица?
Если вы являетесь контролирующим лицом в отношении КИК, у вас есть три главные обязанности:
  • — Уведомить налоговую о наличии (регистрации) КИК. Уведомление должно быть подано в срок не позднее 3-х месяцев с момента возникновения участия
  • — Уведомить налоговую о вашей иностранной компании. Уведомление о КИК должно быть подано до 20 марта (для организаций) или до 30 апреля (для физических лиц) года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК.
Датой получения дохода в виде прибыли КИК признается 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода, за который в соответствии с личным законом КИК составляется финансовая отчетность.
  •  
Финансовый год КИК
Налоговый период, в котором признается КИК признает доход от прибыли
Год подачи уведомления в РФ
2020
2021
2022
Рассчитать и уплатить налог с нераспределенной прибыли КИК.
 
Какие штрафы за несоблюдение правил?
Напомним, что штраф за непредоставление Уведомления о КИК, Финансовой Отчетности и Аудиторского заключения составляет 500 000 рублей (пункт 1 статья 129.6 НК и пункт 1.1 статьи 126 НК).
Также огромному штрафу в 1 миллион рублей может быть подвергнут налогоплательщик за непредоставление документов по требованию налоговой о подтверждении прибыли, убытка или освобождения от налогообложения – об этом говорит пункт 1.1−1 статьи 126 НК.